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企业税收筹划的基本策略与方法
在当前市场经济环境中,作为企业纳税人,为了能够实现自身利益最大化,则就需要注重税筹划这方面.具体来说就是在相关规则下,追求合理经济利益的方法策略.为了能够完成该目标,则需要企业在经营管理过程中,根据实际情况,做好科学的税收筹划工作.
一、正确认识税收筹划的本质是进行合理税收筹划的前提
所谓的税收筹划,又被称为税务筹划和纳税筹划等.在实际上,就是指纳税人在法律允许的范围内,针对一些没有发生或已经发生的应税行为进行安排.
（一）从方法论上讲,税收筹划应注重对节税和避税基本方法的研究
在当前,节税是具有一定的合法性、合理性以及政府鼓励性,因而其已经成为企业明确税收筹划不可缺少的手段之一[1].对于一些具有非法性的避税是否是企业进行税收筹划的手段,也就是纳税人钻税法的漏洞,这是一种不好的行为.一是,由于税法本身存在各方面影响因素,而存在一定的漏洞.这种情况在其他国家也是一样.二是,针对税法存在漏洞,则需要有关部门结合实际情况,不断的完善税制,避免漏洞的存在.
（二）正确认识税收筹划对企业和政府所起到的积极作用
1.进行税收筹划,能够在一定程度上提高企业利润空间和竞争能力.众所周知,企业所经营的主要目的就是创造出经济利益最大化,同时也是增收节支的首要环节.在实际中,企业收入主要受到各个方面因素的影响,如实际生产规模、生产能力、产品价值以及市场占有量等方面所造成的.在这种情况下,企业要想能够进一步增加利润,则需要对成本进行降低[2].税收筹划的进行,需要企业在保障实际生产状况和产品质量的基础上,来制定出具有可行性的避税和节税措施.通过这种方式,不仅能够有效的提高利润空间,还在增强企业竞争力上起到重要的作用.
2.税收筹划有助于对各种产业结构和资源的优化配置.在这方面,企业纳税人,可结合税收所的提供的各种优惠政策,来进行的工作,简单来说就是进行相应的投资、筹划和产品结构调整.在这种形式下,既能够在一定程度上减轻企业税收负担,同时还在政府税收经济作用下,推动企业资源配置的合理化.
二、税收筹划中的基本思路
（一）利用计税依据的税收筹划策略
关于计税依据,主要是指纳税人利用一定的方式,即缩小计税依据的方式减轻税收负担.与此同时,企业需要在哦适用税率的相关条件下,保障税额大小于计税与计税依据的大小处于正比.
借助计税依具有的递延性能够帮助企业进行税收筹划.在此过程中,计税依据的总量是不变的,而计税依据则就会递延实现.比如,在当前社会经济快速发展形势下,发展企业为了能够在市场环境中提升自身的竞争能力,并不断的扩大产品市场的占有份额[3].因而在通常情况下,企业就会采用产品赊销策略.对于这种策略,就是在企业进行货物发出时,及时开出销货,以此作为销售入账.通过这种方式,能够使得企业实际收账的数额逐渐增多.在此基础上,企业可适当的进行分期收款.
（二）税率式的税收筹划策略
1.利用比例税率进行税收筹划.根据相关法律法规得知,政府在会因同一税,对各个征税的对象实行相应的税率政策,其次还要对这些税收存在的差距分析其原因及税后利益产生的影响.在此 过程中,企业可根据实际情况,积极寻求税后利益最大化的最低税负点.在当前,我国在增值税上在基本税率上为17%,低税率为13%.这对一些规模比较小的纳税人所规定的增收率是存在一定差距的[4].如工商企业为6%；商业企业是4%等.针对这些比例的税率,需要企业在进行筹划中,寻找最佳的税负点.
2.利用雷进税率进行税收筹划.在世界各个国家中,其对个人所得税都有不同的超额累计进税率.其中,进税率越多,适用率则越高.这也在一定程度上体现纳税人在实际收入上所具有的递减性.对这方面进行按照标准和要求进行合理的筹划,能够有效的改变纳税人所适用税率的状况.
（三）会计核算式的税收筹划策略
1.借助固定资产折旧和无形资产摊销的方法选择进行税收筹划.所谓的固定资产折旧就是指相关人员在使用固定资产过程中,通过对逐渐损来将其不断转移相关计算成本费用中所具有的价值.此外,企业还要在收入固定的情况下能够发现,计提折旧越多,其纳税所得额相对就越少.因而企业所获得收益也就越大[5].在近几年,虽然政府对各种类型的固定资产在折旧年限上都有明确的期限,但是企业依然可选择最低的年限,以此增加提取得折旧额.
2.合理利用存货计价的方法进行税收筹划.结合现行的税收规定得出,企业纳税人在各项存货的发生和领用中,需要根据相关的方式进行,在选择方式上,则需要从五种方式中选择,即个别计价法、先进先出法、加权平均法和后进先出法.在实际中,企业在面临物价不断上涨的形势下,则就需要借助后进法进行计价,这样做,能够在降低期末存货成本的基础上,进一步提高实际本期销售的成本.进而帮助企业减轻所得税负担.反之,企业需要采用先进先出法来进行相关的计价,以此减轻企业所得税负担.
三、结语
综合上述,在当前社会经济发展形势下,作为企业在实际经营过程中,要想能够获得进一步的发展,首先就要认识到税收筹划所具有的作用.之所以如此重视,主要是因其既能够在一定程度上增加企业经济效益,同时还极大的提升企业纳税人的法制与纳税观念,进而提升企业在市场环境中的竞争力.
参考文献
[1]谭旭冻,齐代民.中小企业税收筹划方法及风险防范[J].现代企业,2015,04:56-57.
[2]张其晖.房地产企业税收筹划的误区及做好纳税筹划的方法[J].会计师,2015,14:23-24.
[3]袁爱文.房地产企业税收筹划方法与风险防范分析[J].当代经济,2016,05:84-86.
[4]张永芹.企业税收筹划的基本思路和方法[J].中外企业家,2016,19:104+113.
[5]刘赛.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].纳税,2017,07:12.
作者简介：袁利（1974-）,女,汉族,重庆永川人,本科,中级会计师,研究方向：金融业财务管理,中介服务业财务管理.
税收筹划论文范文结:
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