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关于提高铁路内部审计工作质量中人员素质建设
一、内部审计工作对审计人员素质的要求
国际内部审计师协会制定的《内部审计专业实务标准》中提出内部审计师应具备客观性、专业能力和应有的职业审慎性.2018年3月1日,新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》正式实施.新规中,对内部审计人员提出了“独立、客观、公正、保密”、“应当具备从事审计工作所需要的专业能力”、“内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景”等要求.中国内部审计协会2014年颁布的《内部审计基本准则》中明确要求,内部审计人员保持独立性和客观公正性,实施审计过程中保持应有的职业谨慎性,具备专业胜任能力.《内部审计人员职业道德规范》强调了应遵循独立、客观、正直、勤勉；保持职业谨慎,合理使用职业判断；保持提高专业胜任能力；遵循保密等职业道德.
综上所述,内部审计人员素质标准可以归纳为“遵循独立客观公正等职业道德、具有专业胜任能力”两个方面.遵循职业道德是开展审计工作的基石,具有专业胜任能力则是审计工作质量的保证.
二、新形式下铁路企业内部审计的现状
随着铁路改革不断深化,经营管理逐步向市场化看齐,经营活动日趋复杂多样.同时,各项铁路建设投资持续高位,新增运营里程不断增加,需要监督的资产投资和对象数量在持续高速增长.企业体制转变、监督对象增多和监督方式多样化等情况都对内部审计工作提出更高的要求.目前,铁路内部审计日常工作主要是针对基层单位经营管理行为、资产安全管理等进行的经营业绩审计；针对领导人员权利运行、经济责任履行情况进行的领导人员任中经济责任审计；针对各建设项目进展的跟踪审计；也有对各级管理部门重大决策执行情况、防范企业经营风险等各类专项审计同时,在“大监督”格局下,作为监督体系一环的审计,也越来越多的参与纪委、监察等部门组织的各类监察工作,工作量不断加大,审计工作质量要求也在不断提高.尽管铁路内审部门整体素质和力量在不断增强,但与审计工作的实际需求还有较大缺口,影响了审计项目完成的广度.而审计人员综合素质的参差不齐也会影响审计项目完成的深度.
三、当前内部审计人员素质存在的不足
（一）独立性存在不足
内部审计机构隶属关系直接影响到内部审计人员的客观独立性.原铁路内部审计机构执行企业总会计师直管,对局长负责制度.由于同在企业总会计师一个“婆婆”直接管理下,导致一些审计人员在对基层财务检查过程中,容易抹不下人情面子,对一些问题金额不大、性质不严重的事项往往会秉承“不上审计报告,与被审计单位进行口头交换意见”的态度,既存在审计风险,无形中也降低了审计考核的威信.
（二）专业胜任能力有待加强
1、业务知识不全面
铁路运输企业由机务、车务、工务、车辆、供电、电务等系统组成,各系统业务和管理流程均有很大差别,管理情况复杂.这就要求审计人员在对不同系统进行审计时,要熟悉其相关规章制度及业务知识,了解业务流程,同时还需具备法律、基建等各方面专业知识.而铁路企业内部审计人员大多是从各基层财务部门转岗过来,欠缺其他系统专业知识,容易造成在执行审计任务中抓不住被审单位管理风险点,难以从内部生产和控制等管理角度向管理层提出切实可行的有效建议.且由于基层单位数量众多,存在有的审计人员在审计部门工作了好几年,但有的单位还没去过的情况,制约了审计人员对一些部门、系统实际业务了解.而铁路企业内部审计人员针对性的审计学习与交流机会不多.企业内部审计骨干主要参加总公司定时组织的短期脱产培训,其余审计人员则主要参加本企业财务部门组织的会计人员后续教育培训,培训的内容基本上以财务知识为主,比较单一,人员业务知识和技能提升主要还是依靠日常工作中积累经验,更新较慢.
2、知识结构跟现代企业对审计要求存在差距
铁路内部审计人员大多集中于会计、审计专业,缺乏法律、运输、信息等专业人员.单一的专业结构,导致审计人员在现场审计过程中,思考问题的角度大多从财务角度出发,提出问题的角度也倾向于财务处理手段,容易忽略企业生产经营管理过程是否可控及内部流程控制是否合理等因素,不利于推动被审单位整体发展,影响了内部审计质量.这也跟铁路企业对审计部门提出的“不仅要当好卫士、医生,还要当好谋士”、“跳出账本干审计”、“审计要向企业决策领域拓展,堵塞管理漏洞”的高要求存在一定差距.
3、缺乏工作热情及主动学习的精神
审计人员与其他部门之间人员人才流通较少,在审计岗位上工作时间较长.这一方面使其积累了深厚的现场审计经验,同时也容易让其对审计工作丧失原有的热情,审计过程中存在看问题角度单一,思维僵化,简单凭经验完成任务情况,缺少创新的精神,发现的问题往往都是重复关注过的事项,审计工作质量不高.
实际工作中,有的审计人员受限于工作任务重、个人安于现状等因素影响,主动学习精神不强.当前铁路发展日新月异,各种高科技产品不断运用到铁路的生产经营管理中,新的技术变更必将要求审计人员不断更新知识结构,运用新的视角进行审计工作.而目前现代企业需求的一些比较前沿的审计管理方式,如风险管理、质量评估、法人治理等审计,尚在尝试阶段,还未有效推广.种种变化都要求审计人员在工作之余,主动对新知识新政策进行系统的学习、梳理与比对,并应用到日常工作中.
四、提高内部审计人员素质的几点建议
（一）抓住公司制改革契机,加强内部审计独立性
铁路企业公司制改革后,遵从现代企业管理方式,从制度上对内部审计机构隶属关系做了修改,改为由董事长管理,审计结果直接对董事会负责.从制度上对审计机构独立性进行保障,使审计人员在日常审计中更加独立客观公正.同时,审计人员也需要适应改革变化,积极转变思想认识,才能在审计工作中做到独立、客观、公正,发挥好内部审计监督作用,为企业经营发展保驾护航.
（二）引入多专业人才,加强轮岗流动,实现人企共赢
逐步引入法律、信息、运输等多专业人才,建立一支知识结构多样化的审计队伍.实行审计人员轮岗流动机制,有意识培养审计干部,推动审计人员在企业各管理岗位流动.这将有利于审计干部通过轮岗工作,深入了解各系统专业知识及管理流程全貌,掌握新管理方式、新工艺技术运用情况,提升业务技能,同时也实现个人职业价值.通过轮岗,可以使企业在不增加人力成本的情况下,培养干部人才队伍,给各岗位赋予新的活力和动力.
（三）多途径加强审计人员培训,提高专业胜任能力
一是多途径加强审计人员培训.除了积极组织审计人员参加上级部门举办的各类学习培训外,可以推动审计人员参加外部的各类学习,如内审协会组织地学习培训等.审计部门也可以有计划的组织业务学习,如在月度工作会议上,适当加入学习内容,就当前审计发现的问题组织审计人员学习交流,提高审计人员现场审计能力.特别是一些审计经验丰富的审计骨干及每年抽调参与总公司审计的人员,可将自己好的审计经验及总公司最新审计方向总结提炼,在内部学习交流,拓宽审计思路,做到共同进步.二是保证培训时间,鼓励审计人员通过自学取得更高学历和职称.在每年安排年度工作时,充分考虑审计人员的后续教育需要,预留出培训休整时间.制定激励措施,多方面鼓励审计人员通过自学取得更高学历和相关职称,激发审计人员学习积极性,提升专业技能水平.
（四）建立内部审计人员考核体系
企业应建立内部审计人员考核体系,制定适于本部门实际的、可量化、易操作的考核指标及奖惩办法,定期对审计人员绩效进行评估.对审计人员的职业道德、专业胜任能力、审计结果进行考核,通过加大奖惩考核力度,拉金距离,晋升与考核挂钩等方式,向审计人员传递“能上能下”的工作压力,促使内部审计人员不断提升其综合素质.
（中国铁路南宁局集团有限公司审计处,广西 南宁 530029）
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