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项目成本预算编制流程与方法在工程物流企业的应用
摘 要：企业项目实施中成本是关键竞争力之一,为测量和监控项目的成本执行情况,编制项目成本预算来实施成本动态管理尤为重要.不同行业性质的项目,其成本预算编制的内容和方法也不同.本文详述项目成本预算编制的内容和方法,并结合具体工程物流企业的现状,着重在成本预算总额确定和项目成本分解两方面展开应用研究,为企业提供借鉴.
关键词：工程物流；项目成本；预算编制方法
一、工程物流企业项目成本预算概述
1.工程物流
工程物流是现代物流的重要组成部分,它由工程和物流两个基本要素组成,是一种特殊性、一次性的物流活动.在实践领域中,工程物流主要解决具有综合性复杂内容的物流组织活动,其特点是高风险、强时效、一次性.本文提及的工程物流企业主要从事重大件和大型项目物流的运输业务,致力于为海工重装、船舶港机、石化电力、市政建筑等特殊工程提供以设备水平位移（运输）和垂直位移（吊装）为主的全程物流服务,这类物流作业的实施不能照搬传统的模式,需要具备资源整合和解决突发事件能力的物流服务商,通过整合、综合、集成的方法,充分依托社会资源来完成复杂的物流活动.
2.项目成本预算
项目成本预算是项目成本管理过程中重要的一个环节,又称为制定项目的成本计划,是将批准的项目总成本估算分配到项目的各项具体工作与活动中,同时作为与实际成本执行情况相比较的成本基准.
3.项目成本预算的方法
项目成本预算在具体实施过程中,由于企业决策系统的不同,基本有两种方法.一种是,从高层、中层管理者根据管理经验和判断,向下层管理者持续传递的方法；另一种是基于基层管理人员、项目经理等在工作中尽可能精确确定所需要的时间和资源,最终由中、上层管理人员来协商确定.
二、企业项目成本预算编制的一般流程及方法
由于企业项目的行业性质不同,项目成本预算编制的内容和分项也不同,但编制和实施的流程基本一致.
1.项目确定后,首先要确定成本预算总额
在确定成本预算时,一般采用目标成本管理方法设置目标成本,进而作为成本预算总额,从而将目标成本管理与项目成本过程控制管理相结合.目标成本的确定方法一般有以下几种：
（1）目标利润法.中标价减去目标利润、税金、管理费等,剩余的即为项目实施过程中所能够支出的最大限额,即总目标成本.
（2）按实计算法.以项目实际资源消耗分析测算为基础,根据所需资源的实际,详细计算各项活动或各项成本组成的目标成本.按人工费、材料费、设备使用费、间接费用等各项成本共同组成目标成本.
（3）技术进步法.以项目计划采取某种新技术和节约措施所能取得的经济效果作为项目成本降低额,以估算值减去技术措施计划降低额得出项目目标总成本.
（4）历史经验法.历史经验法也叫历史资料法,项目过于复杂时可以将项目分为若干子项目,参照同类项目的历史资料,采用数学方法计算出各个子项目的成本降低率,子项目成本降低率可以通过加权平均或三点估算法得出.
2.项目成本的分解
项目成本预算总额确定后,根据管理的需要,可以按照不同的标准进行成本分解,通常可以按成本构成要素、项目构成、项目进度或者将前述几种方法集成来进行分解、归类,清晰明确,便于项目成本过程管理和控制.
（1）按项目成本要素来分解.即将总成本分解为材料费用、人工费用、设备使用费、税金、上交管理费等多项,明确成本要素明细,便于成本会计核算.
（2）按子项目来分解.一个项目可能会分为多个子项目,由不同的项目组负责,可以按子项目和项目组进行成本分解和费用归集.
（3）按项目进度分解.可以根据项目实施进度,编制按时间进度的成本预算,该方法下对项目时间控制和分解程度的把握要适度.
以上三种方法集成,在实务工作中,往往是将其中两种方法或三种方法结合,更为切合实际工作,能达到更直观、更细致的成本分解.
3.项目预算的调整
为了成本预算的合理和先进,项目预算可能会经过多次调整.一般会有初步调整,对一些不确定的数据再次开展调查等；其次如果出现政策变更、国际经济形势变化等,则需要进行综合调整；最终提交预算,在预算讨论过程中可能会重复前两个过程.
4.确定项目成本预算的编制结果
按照前述编制流程,确定项目成本预算的编制结果,填制项目预算表等备案.
三、工程物流企业项目成本预算编制案例
Z工程物流公司某项目为超大件货物运输,按照企业管理流程,顺序提供以下资料：业务提交单、项目进度（预算）单、项目结算单、应收客户合同、完工确认单、应付客户合同、回单.重点列出企业项目成本预算总额及成本分解两个环节.
1.采用多种方法集成得出项目总成本
在项目中标后,企业运用目标利润法、按实计算法、历史资料法相结合的方法,取长补短,综合确定项目目标成本.
（1）企业利用以往同类项目的历史资料,确定目标利润率为20%左右.目标利润等于总合同中标额目标利润率；目标成本等于合同价目标利润.
（2）利用按实计算法,分别测算项目实际资源的实际,分成本项目分别计算,列出部分.
人工费用等于 计划用工量（用工时）实际工资率（工资额）
设备使用费等于 设备的计划台数租赁（使用）单价+油费（电费）
其他费用等于 其他直接费用+间接费用
以上两种方法相结合,得出该项目的目标成本预算总额,其中需全面考虑风险等多种因素.
2.分解项目成本
在项目成本预算总额确定后,该企业采用自下而上的方法来分解项目成本.企业根据项目的复杂程度,会采用按项目成本要素分解、按子项目分解、按项目进度计划分解和将这三种方法相互结合的方法,寻找最适合不同项目的成本分解方法.该项目采用按照项目成本要素分解结合项目进度的方法,来开展成本预算分解.列出部分分解的成本项目如图一所示.
3.根据前述项目预算调整并最终确定项目成本预算,完成编制工作
根据项目业务完成的进度,列清各项成本费用明细、客户名称、业务类型、事由、是否外币结算、材料名称、租赁名称、费用确认方式、合同约定账期、结算方式、费用确认人,不同的费用明细中,包含的内容有所不同,有单位、单价、金额的要列清,提交按项目进度与按成本项目结合的成本预算表.
四、基于Z 企业的项目成本预算编制问题分析
1.编制项目成本预算时需考虑多方面因素
工程物流企业的项目,往往需要多个专业的物流运输企业共同协作完成,这些支出占整个项目成本的比重比较大,因此一般成本控制过程主要局限于压缩分包商的成本.但这些直接成本并不包含项目全过程成本信息.比如Z企业有时编制预算单,只局限于直接成本,采取询价或根据历史经验得出直接成本后,大致估算或不估算其他费用和期间费用,易导致预算项目缺失,应全面考虑各方面因素,注意风险和风险的程度.
2.编制项目成本预算时应合理选择方法
在确定企业项目总成本预算时,运用目标利润法、按实计算法、历史资料法相结合的方法,取长补短,综合确定项目目标成本；在项目成本预算总额确定后,企业根据项目的复杂程度,可以根据需要采用按项目成本要素分解、按子项目分解、按项目进度计划分解或将这三种方法随意组合的方法,寻找最适合不同项目的成本分解方法.将多种方法集成使用,可以更有效的、合理、清晰的区分成本归属,便于企业成本管理和控制.
3.成本预算的控制不能与项目完成质量相悖
企业的成本控制不能一味追求以降低成本为目标,而要以提高企业核心竞争力为目标,在提高企业核心竞争力的同时进行成本控制.目前低价竞争存在我国的很多行业,工程物流企业也不例外.企业过分强调成本控制,容易忽视项目质量,这些问题在一些施工项目中尤为常见,而工程物流项目因其特点限制,要求企业更要注重核心竞争力,保质保量地完成项目任务,因此在确定总成本预算时要考虑弹性.
4.项目成本预算实施要和奖惩挂钩
大多数企业在项目完成成本决算之后,会忽视分析、反馈和考核.具体表现在没有开展成本责任中心管理,没有将成本责任落实到具体的责任主体,使项目实施的责任主体成本控制意识稍显薄弱.Z企业也存在相应问题,在完成项目后,一般仅限于提交相应的成本核算材料,没有进一步具体分析目标成本和实际成本之间的差异原因.企业应该及时的对比目标成本和实际成本,分析原因并找出对策,应该给目标成本控制到位的责任中心给予奖励,以此增强各责任主体成本控制的积极性,促进企业发展.
五、总结
工程物流企业成本管理过程是典型的项目成本管理方式,而目标成本法是项目成本管理中最有效的方法,以目标成本为上限,按照项目实施步骤进行层层分解,将成本控制思想灌输到投标、分包、实施、服务等全过程,将目标成本的压力细化到各责任单位、个人和分包商,体现全员、全过程、全方位的成本控制思想.本文通过对项目成本预算编制流程和方法的梳理和描述,结合Z工程物流企业的具体项目,来实施项目成本预算总额的确定和成本项目的分解,复杂项目的成本管理和控制还离不开集成的信息化平台.
物流企业论文范文结:
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