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关于如何加强企业内部控制
【摘 要】内部控制是企业管理层的一种防御武器,就像人体内的免疫系统,对企业的生存发展非常重要,建立一套适合企业发展的内部控制制度是现代企业管理制度的关键.加强内部控制管理是我国企业普遍关注的问题,也是企业当前的重要任务.同时随着市场经济体制的不断完善,企业在不断发展壮大的进程中,将会越来越注重完善企业内部控制制度的建设.本文浅析了企业内部控制制度建设中存在的几个问题,并提出相应对策及建议.
【关键词】内部控制；制度建设；思考
为了正确行使职权,顺利开展各项工作,更好地实现内部控制,企业应当按照内部控制制度的要求,结合自身业务特点,合理设置机构,明确职责权限,组织协调内部控制的建立实施及日常工作.
一、加强企业内部控制的意义
内部控制是指企业的董事会、监事会、管理层等为了合理保证企业合法合规经营、保护企业资产的安全、保证对外提供信息资料及财务报告的真实完整度、提高企业经营效率、促进企业实现发展目标和战略,而制定的管理办法和相应措施,建立和实施高质量的企业内部控制规范体系,有助于提升企业的风险防范能力及内部管理水平,提高我国企业在国际市场上的竞争力.
能够促进企业守法经营,在国家法律法规允许的基本框架范围内开展业务,合理保证企业经营管理合法合规.预防消灭安全隐患, 及时发现并消除损坏单位资产的行为, 保护企业的资产安全.
能够提高对外报告信息的质量及相关信息的真实完整度.完善企业管理,降低成本能耗,促进企业提高经营效率,实现发展战略和目标.
二、企业在内部控制建设中存在的几个问题
1. 薄弱的控制环境
企业实现内部控制管理的重要基础是内部环境建设,机构设置及各机构的职权分配、建设优良的企业文化以及相关人力资源政策的制定都属于内部环境的范围.企业在内部环境建设中,可能存在机构设置不合理,权责认定不明确,可能造成机构职能重复或缺少以及工作中互相推卸责任,运行效率低下的问题；另外,还可能存在治理结构名不符实,执行力不强的问题.
企业发展离不开人力资源的保障,人力资源管理的缺乏也是一个重要问题.人力资源政策包括员工的聘用、薪酬、辞退与辞职,培训、考核、晋升与奖惩、休假、轮岗等,企业的人力资源政策要有利于企业的可持续发展.企业在内部控制建设中可能存在如下问题,如结构设置不合理、人员缺乏或过剩的问题、人力资源奖惩制度不合理、关键岗位技术人才流失、可能导致泄密问题；退出机制不合理,企业可能在辞退员工、解除员工劳动合同时引发劳动纠纷,导致法律诉讼或企业声誉受损的问题.
2. 风险意识比较缺乏
风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响.随着社会市场环境的不断发展变化,企业竞争越来越激烈,这也使得企业面临的风险越来越多样化,如战略风险,运营风险、财务风险、法律风险、市场风险等.
战略风险包括宏观经济、政策导向、产业发展、战略管理、产业结构风险等；运营风险包括集团管控、公司治理、环保安全、运行控制、突发事件、生产质量与交付、工程、采购、物资、信息系统风险等；财务风险又包括筹融投资、资本结构、资产安全风险等；法律风险包括合同管理、知识产权、劳动关系等风险；市场风险包括竞争、供需、波动、行业管理、市场信用、汇利率变动、证券市场影响、客户、商品策划风险等.企业每天在大大小小的风险中运行,稍有不慎,以上风险会使企业面临巨大的运行压力和经济压力.
3. 企业控制活动的不足
控制活动体现在企业的不同层次和不同部门,包括批准、授权、查证、核对、复核、资产保护等活动,贯穿了企业的整个经营过程.
在经营过程中,可能存在不相容职务没有完全分离,造成错误和舞弊的风险；授权审批不规范,造成越权审批等 .
现实生活中有相当多由于不相容职务没有完全分离而给企业造成损失的例子,例如由出纳单独保管银行预留印鉴,并编制银行存款余额调节表,导致出纳挪用巨额资金挥霍长时间未被发现的情况；也有材料保管与出入库明细账登记由一人担任,保管员隐匿物资或与厂家串通少发物资,造成实际库存与账面不符,给企业带来损失的情况.
4. 信息沟通系统存在障碍
企业应当完善信息与沟通制度,员工必须有合理渠道向上传递重要信息,完善信息搜集、处理和传递的程序,建立健全与客户、供应商、管理当局和股东之间有效沟通的途径.
一旦企业的信息与沟通渠道出现障碍,员工发现的信息可能不能及时上传,出现的问题不能及时得以解决,与外界的沟通出现障碍,不能及时反馈相关信息,可能造成工作的延误.
5. 内部控制审计监督职能的不足
监督检查企业内部控制的建立与执行,并测试其有效性,这些工作由企业内审部门负责,内审部门评价内部控制的有效性并对其提出改进建议 .实践中,部分企业的内部控制审计部门由管理层领导,独立性不够强,尤其是在查到管理层的问题时就会有所顾虑,导致职能不能充分发挥.
三、加强企业内部控制的对策建议
1. 加强内部控制环境的建设
企业要加强内部控制环境建设,合理设置机构,明确权责,对董监高的任职资格要按规定进行审核,要定期评价其履职情况.
企业也应当完善人力资源制度,重视人力资源开发,建立健全人力资源培训制度,营造良好的用人环境,加强储备人才的队伍建设,科学设置业绩指标考核体系,促进团队建设.
2. 加强企业风险管理
企业应当持续搜集风险变化的信息,识别风险分析风险,根据发展阶段的不同以及业务拓展情况,及时调整应对风险的策略.
企业根据自己承受风险的能力,结合分析风险可能带来的结果,权衡利弊,制定应对风险的策略；针对董事、高管、重要岗位员工的风险偏好,采取必要控制措施,避免由于个人对风险承受度的不同偏好而给企业经营带来损失；采用承受、降低、规避、分担等应对策略,有效降低风险.
3. 加强企业控制活动管理
企业在内部控制环境建设过程中,要注重不相容职务相互分离的设置,实行内部牵制,减少错误和舞弊机会；注重授权审批控制,建立授权审批体系,对授权的责任、程序、权限和范围进行规范；注重会计系统控制,对会计人员进行合理分工,加强会计人员业务和职业道德培训；加强财产保护控制,认真做好财产登记和保管工作,定期进行财产盘点以及账实核对；做好预算编制审定、预算考核以及差异分析工作；定期分析企业运营情况,发现并改进存在的问题.
4. 加强企业内外部信息沟通
企业还要注重内外部之间的信息沟通,建立与经营管理相适应的信息系统,完善合理的信息沟通制度,建立健全反舞弊机制,为内部监督评价工作创造良好的环境.
企业可以通过周会、月会、调度会、座谈会等形式,快速将各种指令、计划信息向下传达.也可以设置合理化建议箱,鼓励员工就行政管理、技术改造、成本控制等各个方面提出建议,为企业发展献计献策.也可以将每周五或每月最后一天设为沟通日,管理层拿出一天时间专门接待员工,员工有任何问题,都可以和管理层无障碍沟通.
5. 完善内部控制的审计监督职能
企业应当加强内部控制的审计监督职能,应当给与内控审计部门一定的权力,使其在履行审计职责时保持独立性；内审机构监督检查内部控制的有效性,检查中发现的控制缺陷按照工作程序上报,对发现的重大缺陷,有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告,也要赋予内审部门追查异常情况和提出处理处罚建议的权力.
四、结束语
内部控制制度的建立与执行是企业管理制度的重要组成部分,是企业规避风险、规范管理及实现战略目标的必要手段和保证,是企业各项经营活动得以顺利进行的基础.建立健全适当而有效的内部控制制度不仅仅是企业科学管理的要求,也是法律的要求,更是企业预测防范风险、面临风险时权衡成本和效益以最小化控制成本的选择结果.企业经营的核心是成本与效益原则,内部控制制度的制定与实施也是紧紧围绕这一核心目标,是实现经济效益最大化的保障.
参考文献:[1] 吕敏. 国有企业内部控制问题及对策研究[J]. 中国市场, 2017
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[2] 董福亮. 加强国有企业内部控制制度建设的思考[J]. 经营管理,2017（11）: 27-28.
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