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营改增对通信工程行业税负的影响
摘 要：我国的经济社会不断发展,税收制度也在不断完善.近几年来我国的营业税改为增值税,对社会各行各业产生了巨大的影响.营改增一方面促进了我国的经济发展,另一方面促进了产业升级.对于通信工程行业来说,营改增对行业内的税负产生了重大影响.本文将具体探讨营改增对通信工程行业税负的影响,希望能为相关人士提供一些参考.
关键词：营改增；通信工程；税负；影响
引言：进入新世纪以来,我国政府更加关注税收制度,把优化税收制度作为重要的战略目标.将营业税改为增值税之后,重复征税的问题得到了解决,企业的经济负担逐渐减小,对我国的经济发展具有重要意义.营改增的影响范围非常大,本文以通信工程行业为例,营改增对该行业的税负产生了重要影响.
一、营改增概述
1.内涵
所谓的营改增,就是将营业税改为增值税.营改增是我国税收制度不断完善的表现,在实行营改增之前,我国征收营业税和增值税,营业税以企业的生产经营成果作为主体,增值税以产品的增值部分作为主体,当二者并行时,企业要缴纳两种税,无形之中加大了企业的经济负担,带给企业一定的经济压力.实行营改增之后,营业税被调整为增值税,这种举措不仅优化了我国的税收制度,更迎合了社会主义市场经济的发展,体现了我国经济体系的成熟.
2.营改增的优势
我国营改增的应用领域不断扩大,营改增对社会的影响力会越来越大.具体来说,营改增有如下三个优势：第一,营改增可以促进我国的产业升级,为社会主义市场经济的发展提供一个正确的导向.第二,营改增可以优化我国的税收制度,完善我国的经济体系.第三,营改增可以实现我国税收制度与国际税收制度的接轨,提高我国的综合竞争力,展示我国的国家形象.
二、营改增对通信工程的影响
1.对会计核算产生影响
首先,营改增会对通信工程行业的会计核算产生影响.在推行营改增之后,通信工程行业的税收项目会发生一定的变化.原有的营业税收项目会发生相应的改变,税率也会和之前的税率呈现出较大差异.推行营业税改收增值税之后,通信工程行业的会计核算经历了巨大的转变.营改增是一种新的税收制度,因此通信工程行业内部的会计核算也要应用新的方法,会计核算的要求也要相应提高.具体来说,会计核算会发生如下几种变化：第一,会计核算要删除旧有营业税的内容,增加增值税的内容.第二,会计核算要应用增值税的专用,并对这些进行集中管理.第三,会计核算的专业人员要掌握基础的营改增知识,同时要具备专业化的增值税核算能力.第四,通信工程行业的会计核算成本会增加,具体包括人力资源成本和资料管理成本等等.
2.对税负产生影响
其次,营改增会对通信工程行业的税收产生影响.在营业税改收增值税之后,通信工程行业的税负会发生两种变化,第一种是税负上涨,第二种是税负下降,而这两种税负的变化情况都是由通信工程企业的可抵扣进项税额决定的.我国对各行各业的可抵扣进项税额做出了明确规定,通信工程企业的可抵扣进项税额要被限制在合适的范围之内.一般来说,通信工程行业的可抵扣进项税额包括通信工程设备的采购等等,在采购时必须要有增值税的.在营业税改收增值税之前,通信工程行业的固定资产不能进行抵扣,在营业税改收增值税之后,通信工程行业的固定资产可以进行抵扣,但是人力成本却不能进行抵扣,这就会增加通信工程行业的税负.
综合来看,在营业税改收增值税之后,对通信工程行业的税负产生了非常不利的影响.对绝大多数的通信工程企业来说,税负都会呈明显的上升趋势,只有对小部分的通信工程企业来说,税负才会下降.造成这种差异的原因是,营业税改收增值税后,征税方式由复杂趋向了简单化,这样可以有效降低小型通信工程企业的税负,缓解其缴纳赋税的压力.虽然小型通信工程企业在税负方面占据优势,但是其规模较小,技术水平亟待提升,人员素质也有待加强,如果仅仅依靠税负方面的微弱优势很难实现自身的可持续发展.
三、营改增背景下通信工程行业的税负策略
1.延伸抵扣的范围
首先,在营改增的背景下降低通信工程行业的税负,应该延伸折扣的范围.在通信工程行业中,过去购买的固定资产能否进行抵扣并没有相关规定,为了降低自身的税负,通信工程行业可以以此为依据,制定相应的投资计划,买入一些固定资产.我国的财政政策处在不断的变化之中,因此通信工程行业应该随时关注社会主义市场经济的变化.如果固定资产不能进行抵扣,通信工程行业要调整自己的采购计划,避免造成重大经济损失.
在进行资产折扣的过程中,人工成本是一个重要的考虑因素.通信工程行业的显著特点是技术集成性,需要大量的科技人员作为技术支撑,因此只有把人工成本纳入到税负政策之中,才能降低通信工程企业的税负.一些大型通信工程企业在实施营改增之后,税负的压力增大,政府可以为这些企业提供相应的福利政策或经济补贴,减少通信工程企业的资金支出.为了实现自身的可持续发展,通信工程企业要把握政府提供的发展机遇,促进自身的产业结构调整和升级,发挥营改增的最大优势.
2.增加一般纳税人
其次,在营改增的背景下降低通信工程行业的税负,应该增加一般纳税人.政府在推行营业税改收增值税的政策之后,一般纳税人的资格受到了限制.国家规定,年销售额超过五百万的应纳税人为一般纳税人,如果纳税主体的销售额没有达到五百万,但是已经形成标准的会计核算体系,且具备专业的会计核算能力,也可以作为一般纳税人.从这个角度来看,我国对一般纳税人的规定并不严苛,具有一定的可变化性和可操作性.
在国家政策的规定下,通信工程行业想要降低税负,就应该增加一般纳税人.通信工程行业一方面可以扩大自己的销售额,另一方面可以建立系统的会计核算标准,只有二者具备其一,才能拥有一般纳税人的资格.当一般纳税人的数量增加,通信工程行业内部的各个企业将实现联合发展,企业的工作范围和工作领域将得到扩大,通信工程行业将朝着可持续发展的方向迈进.
3.分类化核算业务
再次,在营改增的背景下降低通信工程行业的税负,应该分类化核算业务.根据业务类型的不同进行会计核算可以降低通信工程行业的税负,因此通信工程企业应该对自身的业务板块进行区分.我国政府对不同的业务类型做出了不同的税负规定,企业可以根据不同的税率进行会计核算,避免出现重复计算和重复纳税的问题.
结论：我国的经济社会不断发展,对税负制度产生一定影响.在税负制度的不断完善下,营业税改收增值税,对社会的各行各业产生了深远影响.对通信工程行业来说,营改增提高了大部分通信工程企业的税负,为了减缓企业压力,政府和通信工程行业必须联合起来,采用科学的方法降低税负.
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