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共享单车税收管理
【摘 要】共享单车作为“互联网+交通出行”的新生活方式,有效改善了城市环境,符合国家绿色可持续发展的治国理念.虽然为市民带来了极大的方便,但同时也为企业带来了利益.有利益便有税收,这为相关部门的工作提出了难题.本文针对共享单车税收管理深入研究,期望对未来有所帮助.
【关键词】共享单车 税收 管理
随着科技的发展,共享单车像飓风一样席卷每个城市,这种以互联网为媒介的交通出行方式成为了一道道靓丽的风景线.然而市场是风云莫测的,只有制定完善的税收政策才能使其更好的发展,适应我国的市场经济,解决目前生产经营中遇到的各种问题.
一、共享单车发展概况
这种交通出行方式是将互联网与自行车联合起来的新型服务模式,现如今不仅有共享单车,还有共享机动车等新的科技产生.根据2016年调查显示,目前其用户量已达到1886.4万人,覆盖面积广,使用人数多[1].而它的迅速发展有其自身的道理,首先这种出行方式受到人民群众一致好评,且符合国家发展理念,因此受到政府支持.其次,城市交通拥堵,环境恶劣,然而单车具有便捷、高效、收费低等优势,对于仅偶尔需要单车的人们来说这种出行方式再合适不过了.最后,共享单车有其技术上的优势.高科技的发展使生活方式越来越便捷,形式丰富的各种APP横空问世,随着淘宝、支付宝、微信等各种软件的普及,出门不带钱包的情况随处可见.这为共享单车的支付方式提供了便捷的条件,人们只需要通过单车旁边的二维码即可自主选择微信、支付宝等押金方式,使用结束后即可立即支付.随借随还,符合年轻人快节奏的生活.同时,基于大数据环境下,共享单车企业还能够根据每个城市人们对其需求的不同对单车数量进行调整,满足使用需求.
二、税收管理研究
(一)共享单车涉及的税务问题
1.企业所得税.目前,许多单车都由企业自主生产,企业内部由安装部门、技术部门、管理部门等组成.膜拜单车由隐藏式刹车线、实心轮胎、GPS定位以及二维码开锁等配备而成,成本约为3000元,而ofo小黄车的车身为铝合金车架、手机定位等组成,且为其他工厂代加工,因此成本约为200元.企业大部分运营成本都源于固定资产,根据国家对小微企业的支持政策,对所有企业不超过5000元的固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应按税额所得额时扣除,不再分年度计算折旧.也就是说,企业投放的所有单车都可以在计算企业所得税前一次性扣除.另外,国家规定,针对符合自然条件自主创新的小微企业对于企业所得税可实行20%优惠税率,而北京的摩拜单车、ofo小黄车正在努力取得北京中关村高新技术企业的认证,成功后可实行15%的优惠税率.
2.增值税.车辆使用收入需要交纳增值税,根据国家营改增的相关规定,单车使用的收入应按照“有形动产租赁”的税率——17%予以缴纳,也就是说当使用单车的收入已确定入账,则意味着缴纳税收的义务便已经开始[2].而对于押金部分暂不予计入增值税部分.共享单车的注册方式是“实名认证——手机绑定——押金”,针对这种运营模式,膜拜单车与招商银行达成合作设立押金专户,而小黄车与中信银行达成合作实行押金托管模式.当用户不再使用时押金可自主申请返还,因此押金部分不予征收增值税.
(二)共享单车所享受的税收优惠
现行国家税收政策而言,针对该类型企业可享受固定资产加速折旧政策,若符合条件还可享受20%的优惠税率,以及若获得相关部门的认可还可享受低至15%的企业所得税优惠税率等.以下分别介绍税收优惠政策：
1.固定资产加速折旧.如上所说,共享单车运营成本大都来源于固定资产,且不超过5000元,因此符合国家税收政策,允许一次性税前扣除.2.中小型企业税收优惠政策.对于增值税而言,国家规定月销售额不超3万免征增值税,符合条件的小微企业按20%征收企业所得税,因此可以享受最低增值税纳税税率以及小微企业纳税优惠政策.
3.高新技术补助.若共享单车获得了高新技术企业认证,那么该类型公司可享受高新技术企业纳税优惠政策,纳税税率低至15%.同时对于上海浦东新区以及经济特区取得的第一笔自营收入可在第一年与第二年免收企业所得税,第三年至第五年按25%法定税率减半征收.
4.研发费用优惠纳税政策.国家有关规定,符合条件的企业在开发新产品、新技术时所产生的研发费用可在计算应纳税额时加计扣除,且为了激励研发新技术,国家下达文书,未形成无形资产的再按照实际发生额的75%税前加计扣除,已形成无形资产的则按照无形资产成本的175%税前摊销.
（三）免费骑行以及红包充值是否应缴纳税款
根据该类型企业规定,只有已注册账户的用户才可享受单车免费骑行2小时活动,财税规定单位向个人无偿提供服务视为销售服务,深入研究这种行为实则是企业扩大市场份额的一种手段,不应纳入《公益事业捐赠法》中的相关规定,因此理应缴纳增值税.
免费骑行后派发的红包也应征收个人所得税,税款由派发红包的企业代扣代缴,该部分符合“偶然所得缴纳个人所得税”.但是,针对企业赠送的金额可不予征收个人所得税,因该部分属于国家税务总局的相关规定“个人因购买商达到一定金额而获取的红包属于折扣、折让不予征收个人所得税”.因此,不论充值多少获得多少红包该企业都可以不予代扣代缴个人所得税.
综上所述,针对共享单车的企业制定完善的税收管理制度有利于市场的稳定,国家税收政策的完善.共享单车虽为大众提供了便利的生活方式,但终究属于营利事业,理应按国家规定缴纳各项税款,从而有效保证企业稳定发展,并不断为社会贡献自己的力量.
参考文献
[1]程辉.共享单车税收知多少[J].税收征纳,2017,(10):8-10.
[2]刘芳.共享单车可享受哪些税收优惠政策？[N].财会信报,2017, 06：26.
税收管理论文范文结:
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