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我国资产评估质量与评价

王楠

(山东财经大学会计学院,山东济南 250000)

【摘要】我国资产评估行业发展的时间不长但发展迅猛,在市场经济运行过程中已十分重要.随着评估行业的不断发展,一些问题也随之而来.本文对我国目前存在的资产评估质量的问题及相关的评价方式进行了探讨并针对存在的问题提出了相关建议.

【关键词】资产评估资产评估质量质量评价

一、概述

近些年,评估行业中一些违规操作、评估过程不合规、评估结论与客观事实不符等的问题时有发生.进行资产评估质量以及相关评价的研究,可以针对各种因素提出相应的解决或改善办法,以改善本行业目前的状况,促进行业持续健康发展.

二、资产评估质量的评价及存在的问题

(一)影响资产评估质量的内部因素

1.评估机构质量问题.首先,评估机构准入制度对设立评估机构的要求并不高,这让很多规模较小、评估人员较少的机构能较容易地进入市场.另外,部分机构可能只看重短期利益而忽视长期发展,这导致了恶性竞争现象,降低了评估质量.其次,部分机构的内部控制制度尚不完善,制度的执行方面不够到位.部分评估机构存在着审核流于形式、档案不能及时规整、工作底稿尚不完备或质量不高等的现象.

在对评估机构的评价上,评价的主要内容可以有员工聘用控制评价、内部质量责任制及复核制度等.

在对评估机构的员工聘用控制进行评价时,评价者应考察该评估机构在用人方面是否做到严格把关,是否从源头上避免日后可能会出现的质量问题.增强评估人员的质量意识和质量责任感的有效途径之一便是在资产评估机构内部实施质量责任制.因此,评价者要注意机构是否建立了相应的内部质量责任制度.此外,在评价中评价者应核查评估机构是否建立了复核制度,并对复核制度的实施情况进行调查.

2.评估人员素质问题.评估结果是由评估人员根据自己的专业知识及专业判断来得出的,即评估人员自身质量的优劣会对资产评估的质量产生比较大的影响.目前我国资产评估行业从业人员的能力和素质都较以往有所提升,但仍存在部分问题.

在对评估人员进行评价时,可以考虑对人员选派控制以及职业培训等方面进行评价.

人员选派控制评价主要包括三个方面：对评估人员的独立性进行评价、对评估人员的专业胜任能力进行评价、对评估人员分工的合理性进行评价.在职业培训评价方面,评价者应通过询问、查询记录、抽查等方式来检验判断资产评估机构是否对评估人员开展职业培训.职业培训不仅包括对专业技能方面的培训,还应包括对评估人员职业道德的培训.

3.评估程序执行问题.一些评估机构在执行评估业务时存在并没有严格落实相应的评估程序的问题.现场核查是评估程序中的一个不可或缺的环节,而这一环节也存在着不够规范的问题.部分评估机构对现场工作的记录不够完备,评估结论的分析和复核程序也不够规范,自然会导致评估质量低下.一些机构出具的评估报告的质量也难以令人满意,影响着资产评估的质量.

对评估程序的评价,可以从计划控制评价、评定估算控制评价、资产评估报告控制评价等方面入手.

首先,评价者在在评价资产评估程序的执行情况时,要注意对评估机构的计划控制进行分析,评价者可以从评估计划的完整性、可行性、评估程序的完备性以及计划的实施情况四个方面来进行评价.其次,评估机构应当对评定估算工作的过程进行严格控制,而评价者在分析时也应注意这一点.评价可以考虑选用的方法是否科学合理、选取的参数是否恰当以及数值的计算是否准确等方面.第三,在评价资产评估报告时主要应评价五点：工作底稿的完整性、复核制度的执行情况、评估报告的合规性、信息披露的准确性金和评估结果的公允性.

(二)影响资产评估质量的外部因素

1.行业监管是否到位.目前,我国资产评估行业的相关监管方主要包括资产评估协会以及有关的政府部门,实行的是政府监管下的行业自律管理体制.但是政府的监管力度仍需加强,评估协会的权利范围也是有限的.

对行业监管的评价主要需要考虑各个监管主体是否将监管落实到位.行业的监管应当做到从各个方面避免违规行为的发生,如果违规行为已经发生,那就应当对违规机构和人员进行处罚,此时还要评价处罚的程度是否恰当,能否起到警惩作用.

2.市场状况.目前我国评估市场的秩序也有待改进.这主要是因为我国的评估行业起步较晚但行业发展速度却较高.此外,目前资产评估市场的供求达不到平衡的状态,评估机构数量增多但质量却得不到保证,各种水平的评估机构为了尽多地得到评估业务就可能会恶意进行战,从而使评估市场变得混乱,评估质量降低.

在对市场状况进行评价时要考虑市场的秩序如何,评估机构是保持了自身的客观独立性还是会迫于压力等而得出有失公允的评估结果,市场上是否存在恶意压价等的行为.

三、提高资产评估质量的建议

首先,应当加强评估机构内部管理.各评估机构应提高对评估质量的重视程度,加强机构内部的管理.其次,评估机构应当努力建设和完善内部控制制度.第三,要保证资产评估各项程序的执行得到落实,不能只流于形式.

其次,应当加强后续教育及职业道德建设.评估人员可以主动学习提升自己；评估机构可以组织评估人员进行培训和交流以保证从业人员质量；评估协会可以多加开展相关活动以塑造良好的学习交流氛围,推动行业发展.职业道德建设也不可忽视,对于违反职业道德的从业人员,应加大对其的惩处力度,以对整个评估行业起到警戒的作用.

最后,应当加大评估行业监管力度.我们应当进一步完善现有的监管体系,同时还要加强相关法规和制度的建设.

总的来说,虽然目前我国的资产评估行业尚存在部分问题,但只要行业内的各方面一起努力,共同采取措施来对行业进行积极有效的建设,定会推动整个资产评估行业稳步健康发展.

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作者简介：王楠（1993-）,女,汉族,山东青岛人,研究生,管理学学士,就读于山东财经大学会计学院资产评估专业,研究方向：资产评估.

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