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国地税合并对企业的影响分析

摘要：2018 年3 月,国务院正式提出国地税合并改革方案.同年6 月15 日,全国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌.本文将分析国地税合并的起因,探讨这一税务改革措施给企业带来的影响,从而提出在国地税合并背景下中小企业的应对措施,希望能对企业有积极作用.

关键词：国地税合并；税收管理；中小企业

2018 年3 月,国务委员受国务院委托向十三届全国人大一次会议作关于国务院机构改革方案的说明.该说明明确指出," 改革国税地税征管体制.将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责.国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制." 从1994 年到2018 年,国地税分设已经24 年,如今再度合并,这其中的原因是什么呢,又对中小企业产生什么样的影响呢,本文接下来将对此展开分析和探讨.

一、国地税合并的背景起因

1994 年国家分别设立国地税,国家税务局征收管理税,地方税务局征收管理地方税,这缓解了当时税务管理机制不顺,税收征管职责不明确等问题.使得国家税收在一定程度上稳步增长,增加了国家财政收入,也提高了税务征管人员的积极性,在当时具有一定的意义.但是,在税务征收管理的过程中,国地税分设这一制度逐渐显露了它的弊端.一方面,国税地税的分权管理,扩大了对相关工作人员的需求,增加了基础设施建设等相关经费的支出,很大程度的增加了税收成本.另一方面,国地税并没有彻底分离,国地税交叉管理的部分存在着盲区,归属权限不明确,信息不共享,导致了多头征税、税源流失、征收效率下降等问题的出现.随着我国税务体制的不断改革,尤其是在国家实行营改增之后,地方税务局的征收范围大大缩减,这些问题暴露的更加明显,国税合并势在必行.

二、国地税合并给企业带来的好处

（一）整合税务资源,提高办税效率,降低税务成本国地税合并,很多地方的税务局开始建立国地税“网上服务平台”,以前企业进行任何一项涉税业务,都要准备两套材料,去不同税务局办理纳税,造成很大的费用浪费.合并后,企业可以在一个地方一次性纳税,也可以从互联网上办理一次性纳税,不仅解决了“两边跑”的问题,还提高了企业的纳税效率,节约了纳税成本.同时,企业之前同时受国地税监督,双方的检查和询问无形中增加了企业的压力,国地税合并后,企业与税务机关的信息交流更透明、更公开,减少了这种压力.

(二)统一征管口径,减少税务争议.

国地税合并后,统一了税收征管口径,减少了税务机关和企业的争议.因此,国地税合并,不仅避免了双方争议,还一定程度上降低了企业的税务风险.

(三)提高信息透明度,加强企业合规性

国地税合并后,国地税联合行动变多,普法力度变得更强,企业的违法成本也大幅度上升,甚至达到企业不可承受的地步.另外,国家建立了“金税三期系统”,围绕着“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”的目标,该系统融合了税收征管变革和技术更新,统一了全国各地纳税征管应用系统版本,搭建了统一的纳税服务平台,实现了全国税收数据大集中.在这样的环境下,企业纳税人在税务机关面前变得更加透明了.纳税人几乎所有的经营行为都会被纳入税务机关的监控范围,若是企业不守法经营比如虚、隐匿收入、买卖等都会随时被发现,这些使得企业的税务风险增大,因而要求企业的合规性要变得更强,杜绝偷税骗税等违法行为.

三、国地税合并给企业带来的挑战

(一)企业的税收筹划空间被进一步挤压,税务风险增大

以前,很多企业利用税收优惠政策,进行税收筹划；国地税合并后,实行国税为主、地方政府双管的税收管理体制,税务监管更加严格,税收优惠政策下地方政府的招商引资竞争将受到限制,企业纳税人以此为基础的税收筹划空间将逐渐丧失.另一方面,原本运转20 年之久的社保“分开征管”模式,于2019 年1 月1 日将变为税务统一征管,从短期看,税务统征社保可能导致原来不缴、少缴社保的企业管理费用增加,用工成本提高.从建立“金税三期”系统后,税务机关从多方面对企业进行监管,与多个部门进行信息共享、资源整合,企业的整个经营情况都被税务部门掌握着.但由于之前国地税分设时留下了很多隐患,例如,有一些地方在信息管理方面比较分散,税务部门的数据关联很小,达不到统一,对企业的纳税管理力度不够,这样一来,大多企业也因此在放松了对办税的要求,在管理上没能做到全国数据的完整统一.这给之后企业进行税务办理带来了不少麻烦,埋下了很大的隐患,不难知道,在这样的时代背景下,企业将来面对的税务风险将急剧上升.

(二)整合信息难度提升,财务成本上升

在国地税合并之后,企业之前的数据收集和信息管理系统远远不能满足企业对信息统合的需求.因此,企业目前十分需要建立一套完整的财务管理系统,这样的系统可以全面记录企业各项经济业务的每一个环节,比如可以根据税号统一信息,根据税率自动生成财务报表,从而减少企业的纳税工作量.但这无疑对企业财务部门、电子技术信息部门等提出了更大的挑战,给企业的运营增加了不少负担.

四、国地税合并背景下,企业该如何应对

(一)建立并完善税务风险管理制度,加强税务风险管理

国地税合并后,税务的对比指标增多了不少,加强税务风险管理迫在眉睫.企业应熟悉税务流程,并在各个业务处理流程中设置相应的风险控制点.例如,对企业的会计资料依法依规进行建立、记录、保存、清理和销毁,并定期进行检查.另外由于现行的税收政策变化快,导致企业的财务人员可能无法及时掌握最新的政策要求,可能对企业经济业务作出错误处理,因此,企业的会计人员应及时了解当下的税收规定,找出需要企业作出改变的地方,针对性的改变会计处理方法.

(二)加强与税务机关的沟通,维护企业合法权益

国地税合并后,尽管税务机关检查的更全面更仔细,但也不能保证税务系统每次都能正确披露,出现税务异常的情况会增多.另外,由于税务机关获取税务数据的来源要比企业多,很多时候税务机关掌握了大部分数据,但企业只掌握小部分,这样一来造成了双方信息的不对等,如果企业这时候税务发生异常,又无法明确作出解释说明,就很容易被列为重点检查对象.因此,企业要加强与税务部门沟通,及时将公司税务风险情况告知税务部门,合理维护企业的合法权益.

（三）充分了解税收政策,做出合理的税收筹划

有效的税收筹划,可以给企业减轻税务负担,获取资金的时间价值,降低税务风险,提升企业的经济效益.因此,企业要时刻关注着税收政策的变化,,在企业内部设置相应的税务部门,结合实际情况,及时调整税收筹划方案,充分的利用当下税收优惠政策,作出更科学更合理的税务筹划.

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