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关于高校领导干部经济责任审计的文献综述
摘 要：随着高校领导干部对经济事项的决策权利越来越大,对其实行经济责任审计的重要性日益凸显.本文通过对文献进行综述,对以往学者的研究进行了梳理和归纳,一方面就研究的热点给予肯定,另一方面就暴露出的研究的不足甚至空白进行说明,以期给之后对高校领导干部经济责任审计进行研究的学者提供参考.
关键词：高校 领导干部 经济责任审计
高校作为一个特殊的单位群体,担负着教书育人、为国家培养各类人才的重要使命,这不仅需要良好有序的高校环境作支撑,更需要高校领导的认真履职作保障.因此,对高校领导干部实行经济责任审计显得尤为重要.随着近些年来的不懈努力,对高校领导干部进行经济责任审计的相关研究不管是在理论上还是在方法上都取得了可喜的成绩,为高校领导干部经责审计的长足发展注入了动力,提供了保障,但研究同样也面临着一些问题.本文将从研究视角、审计方式方法、审计评价及结果等方面,整合归纳高校领导经济责任审计研究成果,以期为后续研究提供保障.
一、研究现状
对于高校领导干部经济责任审计的研究现状,本文将从国外和国内两个层面进行归纳总结.
1.国外研究现状
由于与国外存在社会和经济体制的差异,且经济责任审计是我国审计制度领域的一种创新,因此国外文献中并未涉及到经济责任审计一词,而是更多地涉及到与政府相关的绩效审计.Carolina PontonesRosa提出由于西班牙的公共服务面临着长期的财政紧缩,因此公共部门必须要改善包括现有绩效手段在内的多个方面.Dietmar Weihrich基于环境视角对绩效审计的目标和界限进行了探讨,并通过对公共审计机构审计情况的经济、效率和有效性的分析,揭露了德国绩效审计现状的调查结果.
随着国外绩效审计的全面推广,高校绩效审计逐步成为它的一个分支,其研究重点多是侧重对绩效审计的评价.Yoshie Saito基于公立学校审计利益相关者的视角分析如何衡量高校开展绩效审计对公立学校的影响,认为其不仅能够起到监督学校运行情况的作用,还有利于有效的进行校园内部资源的分配.DEM?RBA? T, ENG?N R.指出土耳其泰特大学实行绩效预算制度可以根据自己的具体目标分配校园资源,并能充分考虑到利益相关者的作用,该制度要求对州立大学实行绩效审计以向公众披露其绩效水平.
2.国内研究现状
虽然高校领导干部经济责任审计出现的问题各式各样,且其也受到审计实践、审计内容多方面的影响,但有些却是审计过程同存在的问题.
吴亭儒认为当前高校经济责任审计存在的问题主要有：规范制度缺失、重视程度不足、审计实施时间不科学、程序不合理、审计结果不公开.提出要完善相关法规和体系建设、提高对高校经责审计的认识、加强对高校经责审计结果的运用.下面就具体问题进行具体综述.
（1）研究视角
基于研究理论视角,刘晓华、查道林认为应该树立绩效审计观念,将审计目标从“问责”拓展到“问效”,督促领导干部既要“廉政”,又要“勤政”.李书丽采用生态学理论,旨在突破传统的高校领导干部经济责任审计模式,将生态学所倡导的系统、平衡和可持续发展理念与审计工作相结合,提供了一种全新的“绿色”经济责任审计视角.
基于研究方法视角,高健、高卫星提出高校进行经济责任审计,可以融入管理审计思想,并以此为指导来引导审计模式的发展方向.吕燕结合自身实际工作经验,以联席会议为视角,提出了充分发挥联席会议制度的建议,为高校领导经济责任审计提供了方法.
基于解决问题视角,童燕军、胡艳探析影响高校经责审计的深层次原因,指出机制不健全、机制不完善、行为不规范、力量不足分别是根本、直接、重要和自身原因.李延召、司艳萍基于内部治理视角,对高校内部经济责任审计存在的问题进行进一步探索,提出了规范和完善的高校内部治理措施.
（2）审计方式方法
史慧英、孙海萍提出能够拓宽经济责任审计的审计范围、保证经济责任审计及时性和有效性的连续审计方法.金春姬探索性地提出可以从权力运行轨迹作为切入点来创新审计方法.陶玲、晏发发提出将大数据的思维和理念运用到高校审计之中,采用这种新型的信息化工具能够提高审计的效率和质量.王玉珊认为对高校的经济责任审计不能仅仅依赖高校内部审计,还应该促进与外部审计相融合,这样不仅能节约资源,而且提高审计效率.
（3）评价体系研究
①关于评价原则,赵歌静认为全面性、定量与定性、差异性和代表性是对高校进行经济责任审计时需要遵循的四个基本原则.
②关于评价方法,黄勇、查道林主要是运用灰色层次模型,先通过层次分析法计算指标权重集合,然后建立评价模型,以实现对高校领导经济责任的评价.童燕军提出一种基于层次分析法、模糊评价矩阵来对指标进行综合评价的方法.汤靖引入责任分析的基本思路,构建平衡计分卡结构模式,用指标RMS值作为评价标准.包育红、张莉运用AHP方法将主观决策和审计经验导入模型,对内部控制、预算、重大决策、管理效益、财务五大类指标进行评价.
③关于评价标准,张爱琴认为我国评价标准体系尚不完善,审计人员在项目实施过程中常常无所适从,无据可依.在文章中提出将效益审计融入其中这一思路.许妲、邱正祥认为应该按照一定的尺度把握好审计评价的标准,提出可参照四个标准进行评价：定量评价标准、定性评价标准、对比评价标准和分析性评价标准.
④关于评价指标,胡永亮基于平衡计分卡从职责业绩、服务层面、内部业务流程和学习与成长四个维度构建高校内部审计绩效评价指标体系.张梦从科学发展观的视角出发,阐释了高校经济责任审计与其的内在关联,并从指标性质、类别、属性、功能四个层面上建立评价指标体系.李书丽指出要摒弃传统的单纯审计财务收支评价模式,应该追求评价指标的多元化,对领导干部的“德能勤绩廉”进行全面考核并兼顾经济指标.
（4）审计评价结果
①关于审计评价结果公开,张凯认为实行审计结果公告制度有利于实现权力监督,给高校各部门起到警示作用,促进审计结果运用.张然认为现阶段高校领导经济责任审计结果公开范围有限,导致校内外人员无法及时获取真实的审计情况及结果,降低审计效果.
②关于审计评价结果运用,黄锦裕指出将审计评价结果运用到干部的廉政建设上意义重大,不仅形成监督约束的大环境,而且有利于维护高校秩序以及管理体制的建设.吕燕认为高校领导经济责任审计联席会议制度能够有效提高审计结果的权威性,清除审计结果移交过程中遇到的种种阻碍,强有力地保障审计结果在干部选用中的运用.
二、述评
研究发现,经济责任审计是我国的特殊审计形式,而其发展离不开国外绩效审计在一定程度上的理论指导和技术支持.高校作为一个特殊的事业单位,更有其研究特点.基于对以往文献的整合归纳,高校经济责任审计的理论依据愈加充分,研究方法也越来越多样化.但是绝大多数文献只是停留在理论层面,研究方法虽然很具体,但是否能够真正解决问题还有待验证.审计评价相关问题研究更是停留在指导建议上泛泛而谈没有实效性.鉴于此,本文认为在对高校领导经济责任审计进行研究时,可以基于解决某些问题的视角,针对具体问题探寻具体理论、方法和评价指标,这样对解决问题更实用.
综上所述,虽然我国进行高校领导干部经济责任审计取得了显著的成效,收获了一定的经验,但是仍然存在很多问题,在对高校领导进行经济责任审计上任重而道远.
审计研究论文范文结:
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